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新形势下企业内部控制遭遇“新挑战”

  • 时间：2014-09-12
  • 泉源：

    888集团6008（泉源：中国会计报  作者：佚名）
 
　　近年来，随着《国家信息化生长战略》的推出及财务部《关于周全推进我国会计信息化事情的指导意见》的宣布，举国上下投入到会计信息化的浪潮中。同时，财务部、证监会、审计署、银监会、保监会等5家主管部分划分于2008年5月和2010年4月团结宣布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，凸显了政府对内部控制的重视。

    “内部控制”与“信息化”一同入选了会计信息化领域十大概害词。这对会计信息化情形下的内部控制研究具有鲜明的时代意义。

    从我国现在会计信息化生长的现真相形来看，一方面企业不吝重金通过购置商品化会计软件或自行开发等手段去实现会计信息化，另一方面却不重视会计信息系统的内部控制建设，以致实现会计信息化后，企业运行失败、会计信息失真及不遵法谋划等行为时有爆发，这在很洪流平上均归结为内部控制的不健全和失效。

    在企业鼎力大举举行信息化和内部控制建设的新形势下，怎样将二者有机团结，怎样增强和完善会计信息化下的企业内部控制，已成为目今企业面临的主要问题。

    原有内控系统不顺应需要
　　
    会计信息化是企业信息化中的主要环节，其到来对古板内部控制制度形成了重大攻击，原有手工会计情形下的内部控制系统已无法顺应企业信息化的需要。企业信息化的实现陪同着的是财务与营业一体化的历程，营业目的的实现、岗位权责的明确都需要确定新的审核点清静衡点。这种情形下的内部控制现实上是企业集约型管理的手段，对内部控制系统的构建、制度的完善都提出了新的挑战。

    会计岗位之间难以牵制
　　
    由于会计信息化下盘算机数据处置惩罚的高度集成化和自动化，大宗原来繁琐的、由多个岗位认真的数据处置惩罚事情由盘算机统一完成，会计职员的职能由核算型向管理型生长。古板手工处置惩罚中各岗位间以签字盖章为形式、以记账规则为焦点的控制体制，在会计信息化情形下已经难以施展作用。因此，如不增强各岗位间的相互制约、相互监视和相互控制，蜕化和舞弊危害将大为增添。
　　
    会计档案存储的清静隐患
　　
    手工会计处置惩罚中，会计资料以凭证、账本、报表等形式存储于纸张上�；峒浦贫让魑幕ㄑ辖诓埂⒐尾痢⑼磕ê褪褂猛噬┧�，增添、删除、修改的会计凭证或账册都可以通过会计职员的字迹和印章举行判别和控制。而会计信息化下有形纪录较手工会计系统大为镌汰，种种会计资料存储在磁(光)介质上，增添、删除、修改和拷贝均不会留下任何痕迹，因此容易被改动或偷取，导致会计信息失真或外泄。同时硬盘、光盘等软硬件也可能由于质量问题或病毒熏染而爆发故障，使企业的信息清静受到威胁。
　　
    网络情形加大清静危害
　　
    会计信息化的一大特点就是将原来关闭的局域会计辖档痛接到了开放的互联网上。这对财务系统的清静性带来了严肃的挑战。在网络情形下，企业的各项数据都存储在处于联网状态的服务器或客户机中�；チ目盘卣�，给一些恶意会见者以可乘之机。同时，互联网上放纵肆虐的盘算机病毒也给会计信息系统带来重大的危害。大宗的会计信息通过开放的互联网转达，很难包管其真实性与完整性。已往以外地盘算机为中心的清静步伐己不适用，加大了会计信息系统清静控制的难度。

    控制舞弊的难度加大
　　
    在会计信息化情形下，不少软件提供了“作废结账”、“恢复到记账前状态(作废记账)”、“作废审核”、“作废出纳(或主管)签字”等功效。这些功效使用的效果是，在结账或记账后可以不留痕迹地修改凭证、账簿，随意伪造会计信息。这大大提高了舞弊控制的难度。另一方面，信息化中，各用户的授权控制主要是依赖权限分工和口令，而每个用户的口令都存储于盘算机系统内。一旦口令外泄，可能会带来难以展望的损失。
　　
    过失重复爆发并无限放大
　　
    信息化下的内部控制是人工控制与程序控制配合施展作用，并逐渐向程序控制倾斜。而程序控制的效果取决于应用程序的准确性和有用性。若是应用程序泛起问题，就可能会造成过失重复泛起。
　　
    而操作职员恒久以来对系统运行的信任和依赖，会使得过失很难被发明。另外，由于信息化系统涵盖了企业多个部分的数据。纵然是某一细微环节蜕化，也可能引起后续一系列环节的过失，并可能使过失的危害被无限放大。
　　
    过渡依赖软件导致危害加大
　　
    会计信息化情形下，责任高度集中于信息化软件系统，一旦程序数据被改动或熏染恶意病毒，就会影响系统运行的稳固性和清静性，严重的可能会导致系统的瓦解，给企业造成不可估量的损失�；峒菩畔⑾低骋谎匠Ｓ苫峒迫砑突Ф撕秃筇ㄊ菘饬酱蟛糠肿槌�，种种数据均生涯在数据库中。大大都软件对数据库的�；ちΧ热狈�，造成了清静隐患。“

    与此同时，软件设计时思量不敷完善，可能会留下一些清静误差。
　　
    一些软件不按系统的清静要求举行�？榛杓�，从而使软件系统内部逻辑杂乱。要提防这些系统危害，应想法增强会计系统的清静性和抗滋扰性。
   




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